高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用是什么

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用指的是高新企業(yè)產(chǎn)生的研究與開發(fā)某項目所支付的費用。高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)注冊一年以上的居民企業(yè)。

高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。

政策要求

企業(yè)要對包括直接研究開發(fā)活動和可以計入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用進行歸集。

企業(yè)要設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認定專用研究開發(fā)費用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細表。

成都2021年高新技術(shù)企業(yè)補貼

1.高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

所得稅率由25%減按15%繳納。(企業(yè)所得稅法及實施條例、國家 稅務(wù)總局公告2017年第24號)

2.研發(fā)費用加計扣除

企業(yè)研究開發(fā)費用，可按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的， 按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。 制造業(yè)企業(yè)可按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除;形成無形資產(chǎn) 的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。(財稅〔2015〕119號、財稅〔 2018〕99號)

3.政府給予企業(yè)研發(fā)費投入后補助

對研發(fā)投入持續(xù)增長的企業(yè)，按增長額度的一定比例給予財政資 金后補助支持。(《四川省激勵企業(yè)加大研發(fā)投入后補助實施暫行辦法》川科高〔2020〕21 號)

4.享受地方財政補助

我省企業(yè)通過高企認定后，所在地方政府給予企業(yè)5-50萬 元不等補助或獎勵。

5.金字招牌

企業(yè)取得國家高新技術(shù)企業(yè)資格后，還能享受更多的優(yōu)惠政策，如： 申報重大科技項目優(yōu)先;企業(yè)招投標必備條件;企業(yè)引進人才落戶政策優(yōu)惠等。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用要求

研究開發(fā)費

近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

(1)最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于5%;

(2)最近一年銷售收入在5000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%;

(3)最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。

近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額(產(chǎn)品收入和技術(shù)服務(wù)收入之和)的比例分別符合5%、4% 、3%。

研發(fā)費用具體內(nèi)容及注意事項

人員人工：從事研究開發(fā)活動人員全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出(注意：企業(yè)人員應(yīng)為與企業(yè)簽訂了勞動合同并累計實際工作時間在183天以上的人員)。

直接投入：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出，或者企業(yè)用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置試置產(chǎn)品的檢驗費等;用于研發(fā)活用的一起、設(shè)備的維護、調(diào)整、檢驗、檢測、維修等費用，包括租入的固定資產(chǎn)費用;(注意：歸集的時點應(yīng)當是材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)，而非入庫時)。

折舊費用與長期待攤費用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。

設(shè)計費：

包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的創(chuàng)意設(shè)計活動發(fā)生的相關(guān)費用;

(1)設(shè)計制定費：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費;

(2)其他設(shè)計費用：進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計等發(fā)生的其它費用。

裝備試用調(diào)費：主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(注意：為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入)。

無形資產(chǎn)攤銷：研發(fā)軟件、專利權(quán)、非專利發(fā)明、其他專用技術(shù)。

委托外部研究開發(fā)費用：指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用(項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān))，委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨立交易原則確定(注意：委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80%計入研發(fā)費用總額)。

其他費用：勘察現(xiàn)場試驗費、研發(fā)成功相關(guān)費用、圖書資料及翻譯費及其他(注意：此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10%)。

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的特殊規(guī)定

(1)委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80%計入研發(fā)費用總額;支付的特許權(quán)使用費一般情況下不能作為委托外部研究開發(fā)等研發(fā)費用;

(2)境外發(fā)生的研發(fā)費用不超過總額的 40% 限額;

(3)其他費用不超過總研發(fā)費用的20%;

(4)研發(fā)費用最終“應(yīng)當”在費用項下列支，在歸集時不應(yīng)從未結(jié)轉(zhuǎn)費用的成本項中篩選;

企業(yè)在研發(fā)費用調(diào)整中應(yīng)注意的重點問題

(1)注意與之前向政府部門申報的資料保持一致

按照原國稅函 [2009]203 號文的要求，高新技術(shù)企業(yè)需要在匯算清繳期間向稅務(wù)機關(guān)報送研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表。另外，很多高新技術(shù)企業(yè)需要按季度、月份向各地科技部門或者園區(qū)管委會報送高新企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)。在再次認定或者各類檢查中，企業(yè)需要重點關(guān)注與之前申報數(shù)據(jù)的一致性，避免出現(xiàn)前后矛盾的情況。

(2)注意研發(fā)費用與研發(fā)項目、知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)聯(lián)性

高新技術(shù)企業(yè)各要素之間具有很強的邏輯上的關(guān)聯(lián)性。與知識產(chǎn)權(quán)有關(guān)的項目，應(yīng)該在無形資產(chǎn)攤銷項下體現(xiàn)。另外，過于龐大的研發(fā)項目可以考慮分拆，但是相關(guān)費用不能簡單的平均分攤，應(yīng)當有合理的分攤依據(jù)。

(3)注意跨期研發(fā)費用的處理

跨年度的研發(fā)項目在核算研發(fā)費用時，應(yīng)密切關(guān)注研發(fā)費用預(yù)算與研發(fā)項目驗收報告，以合理分攤各年度的研發(fā)費用。